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时间:2020-01-09 00:37:45 来源:东星资源网

关于涉及财政拨款等几个科目的核算说明 一、补助收入 1、如补助款项为财政转移支付资金中用于支付村干部报酬和村管理费用的,以及用于补助本年度其他费用支出的款项,如新农村建设补助收入、植树绿化补助、护林防火补助、防洪、清理河道补助等,就计入“补助收入”科目进行核算;

收到时借:银行存款、现金          贷:补助收入—河道清理等 2、村集体收到转移支付资金时,借:银行存款                               贷:补助收入—转移支付 用转移支付支付村干部工资和村集体日常开支时, 借:管理费用            贷:现金、银行存款          二、专项应付款 如补助款项为兴建村集体设备、设施或其他专门项目,并且受益期超过一年的,村集体已经收到国家或有关单位拨付但还没有开支的具有专门用途的款项。分以下几种情况:
①如果补助项目已完成的,且项目已经形成固定资产的,可直接   借:现金    贷:公积公益金 ③如果财政拨入的具有专门用途但还没有开支的款项,先通过      借:银行存款、现金        贷:专项应付款    1、如××村收到土地征用补偿费10万元,其中4万为农民安置费,其余为村委办公经费,相关分录:
①收到借:银行存款    10万      贷:专项应付款—征地补偿款   10万 ②支付农民安置费4万,借:专项应付款—征地补偿  4万                           贷:银行存款    4万 ③剩余款项转公积公益金,借:专项应付款—征地补偿 6万                             贷:公积公益金   6万 2、如收到户通水泥路工程款,借:银行存款                           贷:专项应付款—户通工程 使用专项应付款时,借:在建工程等                     贷:银行存款 项目完成后,进行转销①形成固定资产的,转作公积公益金:
借:专项应付款——户通工程   贷:公积公益金 ②未形成固定资产的,核销项目支出,借:专项应付款                                     贷:在建工程等 专项应付款用余款的,需上交的余款,借:专项应付款                                      贷:银行存款 不需上交的余款,转作公积公益金,借:专项应付款                                   贷:公积公益金 三、一事一议资金 1、本科目核算村集体经济组织兴办生产、公益事业,按一事一议的形式筹集的专项资金和财政奖补资金。

2、村集体一事一议筹资方案经成员(代表)大会通过时,     借:内部往来,        贷:一事一议资金。

——收到农户交来的一事一议专项筹资时,     借:现金,        贷:内部往来。

——收到上级拨付一事一议财政奖补资金时,     借:银行存款,    贷:一事一议资金。

3、村集体经济组织使用一事一议资金购入不需要安装的固定资产,     借:固定资产,        贷:现金、银行存款;
同时,     借:一事一议资金,    贷:公积公益金。

4、村集体经济组织使用一事一议资金购入需要安装或者建造的固定资产的,     借:在建工程,        贷:现金、银行存款。

——工程完工后,     借:固定资产,        贷:在建工程;

——同时,借:一事一议资金,    贷:公积公益金。

如:新建活动中心支付材料款及安装施工费12800元,设计费1000元,银行存款支付。一事一议筹资13800元,共投入劳务1000个,每个劳务折款20元。会计分录如下:
——收到筹资款     借:现金(内部往来)13800 贷:一事一议资金13800 ——支付工程建设时,     借:在建工程13800,  贷:银行存款(现金)13800;

——发生劳务投入时,     借:在建工程20000,    贷:公积公益金20000;

——工程完工结算后,     借:固定资产33800,    贷:在建工程33800;

——同时将一事一议资金转为积累,     借:一事一议资金13800,贷:公积公益金13800。

5、如建造没有形成固定资产的,     借:在建工程,          贷:现金、银行存款。

——工程完工后按使用一事一议资金金额,     借:管理费用、其他支出,贷:在建工程。同时     借:一事一议资金,      贷:公积公益金。

例:村修路一事一议筹资20000元,财政奖补40000元,实际支出100000元,超支40000元。修路投工500个,每工折资20元。会计分录如下:
——筹资方案通过并收到筹资款后,     借:现金20000,        贷:一事一议资金20000;

——支付建设费时,     借:在建工程—修村路100000,贷:现金100000;

——发生劳务投入时,     借:在建工程—修村路10000, 贷:公积公益金10000;

——收到财政奖补资金时,     借:银行存款40000,       贷:一事一议资金40000;

——工程完工后结转时,     借:其他支出110000,    贷:在建工程110000;

——同时将一事一议资金转入积累,     借:一事一议资金60000,贷:公积公益金60000。

若⒈村民代表会议研究决定,超支部分待下次一事一议时筹取。则在完工结算转积累时,借:一事一议资金100000,贷:公积公益金100000。(一般不建议下次筹取) 若⒉交通局下拨有修路专项资金20000元时。在完工结算分录如下:
——收到交通局拨付专款后     借:银行存款20000    贷:专项应付款-修路20000;

——收到交通局拨付水泥交付工程队使用,村集体向交通局开具收据,工程队向村财务出具水泥顶工程款收据后     借:预付工程款20000    贷:专项应付款(或补助收入)20000;
同理,若村集体自行组织工程的,借:在建工程20000,贷:专项应付款(或补助收入)20000 ——修路完工结算后     借:其他支出110000,贷:在建工程110000;

同时将一事一议资金、修路专项款(除补助收入)转入积累,     借:一事一议资金60000,贷:公积公益金60000;

    借:修路专款     20000,贷:公积公益金20000。

若3.村集体收到个人、企业捐助一事一议项目石子等物品折款20000元,则 ——收到时,借:固定资产(或库存物资)20000,贷:一事一议资金20000 ——使用时,借:在建工程(村自行实施工程)20000,或借:预付工程款(工程队包工包料),贷:固定资产(或库存物资)20000。

——若捐助不明确时,借:固定资产(或库存物资)20000,贷:公积公益金。

若4.村集体收到个人、企业捐助现金20000元用于一事一议项目,则 ——收到时,借:现金20000,贷:一事一议资金。工程完工后,再转为公共积累。

——捐助不明确时,借:现金20000,贷公积公益金20000。

6、一事一议资金按所议项目设置明细科目,进行明细核算。同时,必须另设备查账薄对一事一议资金的筹集和使用情况进行登记。

7、一事一议科目的期末贷方余额,反映村集体应当用于一事一议专项工程建设的资金;
期末借方余额反映超支数。

8、账务完成具体要求为:
——开具一事一议筹资筹劳收据 ——筹资款项入账(借:现金,贷:一事一议资金) ——财政奖补款入账(借:银行存款,贷:一事一议资金) ——筹劳投工表入账(借:在建工程,贷:公积公益金) ——工程结算入账(借:在建工程,贷:现金、存款、应付款),包括会议记录、工程合同、工程决算书、工程验收报告、付款单据。

——若村集体自己组织实施的工程,必须将材料支出、人工费支出、机械费支出等相关支出入账。(借:在建工程,贷:现金、存款、应付款) ——在建工程科目必须下设实施的一事一议项目科目,完工后必须进行结转。(借:固定资产、管理费、其他支出,贷:在建工程) ——奖补资金到位后,将一事一议资金转为公共积累(借:一事一议资金,贷:公积公益金) ——在建工程下设一事一议项目结转前余额大于应拨付奖补资金。

——在建工程奖补项目科目账务电脑打印出。

9、关于税票问题。工程完工后村集体与工程队结算时,因工程款没有给足或其他原因出现工程队不开具税票等现象,各村可先凭合同、工程决算书、工程验收表,工程队开具的普通收据按照正常程序先入账处理,待财政奖补资金到位后,支付工程队款项时再补开税票入账。

10、上交账页时,必须有村会计、书记、主任签字,三资中心主任签字盖章。

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